外贸企业增值税出口退税账务如何处理-ESG跨境

外贸企业增值税出口退税账务如何处理

外贸企业增值税出口退税账务如何处理

达济外综税务问答分享，外贸企业增值税出口退税账务如何处理？我是一名刚刚从事外贸业务的会计，由于经验不足，在账务上处理上经常遇到许多难题？能不能对整个外贸企业增值税出口财务会计处理举例说明？

答：由于外贸企业主要业务是购进商品、劳务、服务、无形资产等对外（包括海关特殊监管区域）出口，其出口退税账务处理相比较生产企业免抵退税简单得多，依据企业会计准则及《财政部关于印发（增值税会计处理规定的通知》（财会[2016122号，以下简称《通知》），您在日常工作中应当把握以下方面：

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税[2012]39号）规定，外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。

一、采购出口商品

外贸企业在购进出口商品时，应按照增值税专用发票上注明的不含税金额借记“在途物资——出口商品”“库存商品——库存出口商品”等科目，按照增值税专用发票上注明的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。

二、结转出口成本

外贸企业在商品出口后，结转商品成本时，通过借记“主营业务成本——出口商品”科目，贷记“库存商品——库存出口商品”科目。

三、计算出口退税

1．按照《通知》要求，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

2．按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

3．退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

四、收到出口退税款

收到出口退税款时，借记“银行存款”、贷记“应收出口退税款（增值税）”科目。假如，您公司2017年1月份购人棉纱2 000米，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为100 000元（已认证），税额17 000元，FOB出口额总价换算人民币为120 000元。该产品的出口退税率为16%，并在当月申报已取得退税款。

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