小范围纳税人可否改为一般纳税人？-ESG跨境

小范围纳税人可否改为一般纳税人？

1、小范围纳税人、个体经营因业务需要而改为一般纳税人的，可直接向主管税务机关申请一般纳税人登记。

2、如果持续12个月(1个月为纳税期)或持续4个季度(1个季度为纳税期)累计出售额超过500万元的，应将其登记为一般纳税人。

转登记为小范围后能否再次登记为一般纳税人？

按照《 税务总局关于统一小范围纳税人准则等增值税若干问题的公告》( 税务总局公告2018年第18号)第八条规定：转登记纳税人，如果自转登记日起下一个纳税年度起持续12个月以上，或者持续4个季度以上，其应税出售额超过财政部和 税务总局规定的小范围纳税人准则，应该依照《增值税一般纳税人登记管理方法》( 税务总局令第43号)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

简言之，一般纳税人转为小范围纳税人后，如果持续12个月或4个季度应税出售额在500万元以上，应重新进行一般纳税人登记。而转登记纳税人依照规定重新登记为一般纳税人后，不能作为小范围纳税人重新登记。

案例分析：

1、假设一个个体工商户2022年建材出售总额为450万元，再加上到2022年年底他将其名下的另一家店铺卖掉，所得380万元，2022年合计出售额到达830万元。因此，个体工商户需要成为一般纳税人吗？

注：纳税人偶发出售无形资产、不动产，不计入当年应纳税所得额。即以出售额450万元为判定准则，则该个体工商户未到达一般纳税人准则。

(1)如果该个体工商户不能进行独立会计核算，也不能按规定报送税务材料，则不必思考小范围纳税人转一般纳税人，因为一般纳税人认定的3个指标都不符合。

(2)如果个体工商户能够独立核算，则个体工商户可以在此期间作为一般纳税人登记，或者持续作为小范围纳税人登记。

2、假设一个个体户2022年实际的建筑资料出售额确切是550万元，超过了一般纳税人的准则。这时还要分两种情形分析。

(1)年应税出售额虽超过一般纳税人准则，但不经常提供给税服务的单位和个体经营者(依据当地税务机关的要求)，可选择作为一般纳税人登记；经税务机关赞成，也可作为一般纳税人登记。

(2)年应税出售额超过一般纳税人准则，无特别情况者，将作为一般纳税人登记。

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